Wet excessief lenen niet in strijd met Europees recht

Heb je als dga veel geld geleend van je eigen bv? Dan kan de Wet excessief lenen bij je eigen vennootschap ervoor zorgen dat je hierover belasting moet betalen in box 2. Ook wel de dga taks genoemd. Rechtbank Den Haag heeft onlangs geoordeeld dat deze regeling niet in strijd is met het Europees recht.

Hoe werkt de Wet excessief lenen?
Heb je meer dan € 500.000 geleend van je eigen bv, dan kan het bedrag boven deze grens worden belast in box 2. In 2026 bedraagt het tarief 24,5% over de eerste € 68.843 aan inkomen in box 2 en 31% over het meerdere. Heb je een fiscale partner, dan geldt voor de eerste tariefschijf een dubbele grens.

Let op: voor de grens van € 500.000 kan meer meetellen dan alleen een gewone lening aan jou als dga. Er zijn ook uitzonderingen. Het is daarom belangrijk om te laten beoordelen hoe de regeling in jouw situatie uitpakt.

Geen strijd met Europees recht
Een dga die in 2023 boven de toen geldende grens uitkwam, vond dat de belastingheffing in strijd was met het Europees recht. De zaak kwam uiteindelijk bij Rechtbank Den Haag terecht.

De rechtbank oordeelde dat de Wet excessief lenen op zichzelf niet in strijd is met Europees recht. Volgens de rechtbank heeft de wet een gerechtvaardigd doel: voorkomen dat belastingheffing over inkomen uit de bv langdurig wordt uitgesteld of voorkomen.  

Ook vindt de rechtbank dat de wetgever voldoende rekening heeft gehouden met de gevolgen voor belastingplichtigen. De regeling was al in september 2018 aangekondigd en werd pas vanaf 31 december 2023 daadwerkelijk van kracht.

Wat betekent dit voor jou?
Voorlopig blijft de Wet excessief lenen dus van kracht. Het is mogelijk dat tegen de uitspraak nog hoger beroep wordt ingesteld of dat een andere belastingplichtige de kwestie opnieuw aan een rechter voorlegt. De kans dat de regeling uiteindelijk in strijd met Europees recht wordt verklaard, lijkt op dit moment echter klein.

Heb je een hoge schuld aan je eigen bv? Laat dan tijdig beoordelen wat de gevolgen van de Wet excessief lenen voor jou zijn en of er mogelijkheden zijn om je schuld te beperken.