Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Nieuws - 16 januari 2018

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

De ondernemer die verplichtingen voor de aanschaf of verbetering van een bedrijfsmiddel of het maken van voortbrengingskosten voor een bedrijfsmiddel is aangegaan, kan in zijn aangifte verzoeken om toepassing van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). In dat geval kan de ondernemer naast de afschrijvingen ook een deel van het investeringsbedrag ten laste van de winst brengen.

Aftrekpercentage
De KIA wordt berekend aan de hand van een vast percentage maar kent wel een maximum. Als het totaalbedrag van de investeringen boven een bepaald bedrag uitkomt, daalt de KIA geleidelijk om uiteindelijk op nihil te eindigen. Voor 2017 betekent dit dat de KIA:
•gelijk is aan nihil als het totaalbedrag van de investeringen niet meer is dan € 2.300;
•is te stellen op een vast percentage van 28% van de totale kwalificerende investeringen als deze investeringen op jaarbasis tussen € 2.300 en € 56.642 liggen;
•is te stellen op een vast bedrag van € 15.863 bij investeringen op jaarbasis tussen € 56.642 en € 104.891;
•bij een totaalbedrag aan investeringen tussen de € 104.891 en de € 314.673 moet worden berekend door het vaste bedrag van € 15.863 te verminderen met 7,56% van het investeringsbedrag dat de € 104.891 overschrijdt;
•gelijk is aan nihil als de totale investeringen € 314.673 bedragen of meer.

Samenwerkingsverbanden
Bij samenwerkingsverbanden, zoals een vennootschap onder firma of maatschap, moet men als eerste uitgaan van het totaalbedrag van de investeringen van het gehele samenwerkingsverband. Vervolgens wordt deze per firmant toegerekend naar rato van zijn (of haar) gerechtigdheid tot de (over)winst. Onder voorwaarden kan hier overigens wel van worden afgeweken.

Wanneer wordt de KIA toegepast?
De KIA komt in eerste instantie in mindering op de fiscale winst in het kalenderjaar dat het bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen.  Ook als een bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen, kan toch KIA worden toegepast. Maar dan moet op grond van het betalingscriterium in het desbetreffende jaar al wel (gedeeltelijk) worden betaald. In dat geval geldt als maximaal in aanmerking te nemen KIA het bedrag van de al gedane betaling.