In deze casus gaat het om Meneer Jansen.
Hij verhuisde in 2018 naar Duitsland om daar te wonen en te werken. Zijn vriendin ging mee.
Standpunt Belastingdienst
De Belastingdienst stelt dat Jansen in die jaren toch fiscaal inwoner van Nederland bleef.
Volgens hen mocht Nederland belasting heffen over zijn inkomen uit werk en woning (Box 1).
Feiten
Tijdens zijn verblijf in Duitsland hield Jansen zijn koopwoning in Nederland aan.
Die had hij kort daarvoor nog gekocht. Hij schreef zich niet uit bij de gemeente.
Daarnaast bleven zijn persoonlijke zaken in Nederland actief: tandarts, bankrekeningen, verzekeringen, sportschool, Netflix, Ziggo en Eneco.
In Duitsland huurde hij met zijn vriendin een woning. Hij werkte daar fulltime.
De afstand tussen zijn Nederlandse huis en werkplek in Duitsland was veel te groot om dagelijks te overbruggen.
De Duitse Belastingdienst beschouwde Jansen daarom als fiscaal inwoner van Duitsland.
Oordeel rechtbank
In augustus 2018 vertrok hij samen met zijn vriendin naar Duitsland, waar ze in een huurwoning woonden en hij fulltime werkte. Rechtbank Den Haag oordeelt dat Jansen voor toepassing van het belastingverdrag Nederland-Duitsland inwoner is van Duitsland.
Nationaalrecht
De rechtbank toetst dit eerst aan het nationale recht.
Volgens artikel 4 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen gaat het om de vraag of er een duurzame band van persoonlijke aard is met Nederland. Die band was er wel, maar niet sterk genoeg om te zeggen dat hij (alleen) in Nederland woonde.
Bilaterale verdrag
Daarna volgt de toets op basis van het belastingverdrag.
Artikel 4, lid 2 bepaalt dat gekeken wordt naar het land waar het middelpunt van iemands levensbelangen ligt.
Voor Jansen was dat Duitsland. De Nederlandse woning was gekocht voordat sprake was van een vertrek.
Bovendien was de afstand naar zijn Duitse werkplek te groot.
Conclusie
De navorderingsaanslag over 2018 wordt vernietigd.
De aanslagen over 2019 en 2020 worden verlaagd naar nul voor zowel Box 1 als Box 3.
Schakel tijdig een adviseur in. Wie veel zaken in Nederland aanhoudt, kan alsnog als inwoner van Nederland worden gezien voor de belasting. Dat maakt het niet eenvoudiger en kan leiden tot een lange procedure. Voor Jansen liep het goed af.
