Goed koopmansgebruik omvat verschillende principes en richtlijnen met betrekking tot onder andere het waarderen van activa en passiva, het bepalen van de omvang van de winst en het toerekenen van kosten aan de juiste periode.
Belangrijke aspecten bij afschrijven van roerende zaken
Met betrekking tot afschrijvingen op roerende zaken zijn er enkele belangrijke aspecten waar rekening mee moet worden gehouden:
- Economische levensduur: Bij het bepalen van de afschrijving van roerende zaken moet rekening worden gehouden met hun economische levensduur. Dit is de periode waarin het bedrijfsmiddel naar verwachting nuttig zal zijn voor de onderneming. Het is gebruikelijk om de afschrijving af te stemmen op deze levensduur.
- Afschrijvingsmethoden: Er zijn verschillende afschrijvingsmethoden beschikbaar. De lineaire afschrijvingsmethode is vaak de meest gebruikte methode, waarbij de afschrijving per jaar gelijkmatig wordt verdeeld over de geschatte levensduur van het activum. Andere methoden, zoals degressieve afschrijving of naarmate van intensiteit van het gebruik van het bedrijfsmiddel, kunnen ook worden toegepast.
Het is aan te bevelen een methode te kiezen die past bij de aard van het bedrijfsmiddel en die een redelijke en consistente toerekening van kosten mogelijk maakt.
- Restwaarde: Bij het bepalen van de afschrijving moet ook rekening worden gehouden met de geschatte restwaarde van het bedrijfsmiddel. Dit is de verwachte waarde van het bedrijfsmiddel aan het einde van de levensduur. De restwaarde kan invloed hebben op de afschrijvingsberekening.
Bestendige gedragslijn
Goed koopmansgebruik vereist een bestendige gedragslijn in de toepassing van afschrijvingsmethoden en -beleid. Dit betekent dat eenmaal gekozen afschrijvingsmethode normaal gesproken gedurende de levensduur van het bedrijfsmiddel wordt gehandhaafd, tenzij er sprake is van wijzigingen in de omstandigheden die een herziening rechtvaardigen.
Fiscale (wettelijke) afschrijvingsbeperking
Er geldt fiscaal vervolgens een afschrijvingsbeperking. Deze houdt in dat roerende zaken niet sneller dan in vijf jaar kunnen worden afgeschreven. Dit betekent dat de afschrijvingen voor belastingdoeleinden jaarlijks niet hoger kunnen zijn dan 20% van de aanschafwaarde van het activum.
Afwaarderen naar lagere bedrijfswaarde
In Nederland is het toegestaan om bedrijfsmiddelen af te waarderen naar lagere bedrijfswaarde volgens goed koopmansgebruik. Dit vereist een duurzame waardevermindering die objectief en betrouwbaar kan worden vastgesteld. Bij afwaardering wordt de boekwaarde verlaagd, wat resulteert in een lagere fiscale winst. Het is belangrijk om ondersteunend bewijs te hebben en de afwaardering zorgvuldig te documenteren. De Belastingdienst beoordeelt afwaardering kritisch.
