U heeft te maken met vermogensetikettering als u ondernemer voor de inkomstenbelasting bent (lees: IB-ondernemer). In de vennootschapsbelasting komt vermogensetikettering niet voor. Als u een vermogensbestanddeel aanschaft, komt de vraag naar voren of dit dan geactiveerd mag worden als bedrijfsmiddel volgens de regels van vermogensetikettering.
Bedrijfsmiddelen
Bedrijfsmiddelen zijn zaken die u gebruikt voor het uitoefenen van uw onderneming, zoals een machine, een vervoermiddel, een gebouw, gereedschap, maar ook geld. Vermogensetikettering van een bedrijfsmiddel houdt in dat u het bedrijfsmiddel aanmerkt als ondernemingsvermogen of als privévermogen.
We kennen 3 categorieën:
- keuzevermogen
- verplicht zakelijk vermogen
- verplicht prive vermogen
Keuzevermogen
Vaak mag u zelf kiezen of een bedrijfsmiddel tot het ondernemingsvermogen of het privévermogen behoort. In dat geval is sprake van keuzevermogen. Wanneer u bij keuzevermogen kiest voor ondernemingsvermogen of privévermogen, moet u wel binnen redelijke grenzen blijven. Maar let wel, de schuld volgt het bezit. Dus als het bedrijfsmiddel zakelijk of prive wordt geëtiketteerd, volgt de schuld die u bent aangegaan t.b.v. de aanschaf dezelfde weg.
De rechtbank Den Haag heeft onlangs uitspraak gedaan omtrent een IB-ondernemer die (afgerond) € 700.000 had aangemerkt als zakelijk vermogen. Dat nu overschreed de grens der redelijkheid. Een bedrag van € 125.000 viel wel nog binnen de marge der redelijkheid. Er waren ook geen plannen dat het geld werd gereserveerd vanwege investeringsplannen.
Verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privévermogen
Soms mag u niet zelf kiezen en wel in die gevallen dat sprake is van verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privévermogen. Gebruikt u een bedrijfsmiddel voor minder dan 10% zakelijk? Dan is het verplicht privévermogen. Gebruikt u een bedrijfsmiddel voor meer dan 90% zakelijk? Dan is het verplicht ondernemingsvermogen.
Auto’s
Een auto is alleen verplicht ondernemingsvermogen als uw privégebruik op jaarbasis niet meer is dan 500 kilometer. Bij een hoger privégebruik behoort de auto tot het keuzevermogen. Dan mag u de auto dus tot het privévermogen rekenen in welk geval u de zakelijke kilometers kunt aftrekken tegen € 0,21 (2023).
Keuze herzien
Bij keuzevermogen kunt u de gemaakte keuze voor een bedrijfsmiddel herzien. Dit kan in het algemeen tot het moment dat de aanslag voor het jaar waarin u deze keuze hebt gemaakt, onherroepelijk vaststaat. Een aanslag staat onherroepelijk vast als er binnen de geldende termijn geen bezwaar of beroep meer tegen mogelijk is. Daarna kunt u uw keuze in een later jaar alleen nog wijzigen als u kunt aantonen dat er sprake is van een bijzondere omstandigheid zoals bijvoorbeeld een wetswijziging waardoor uw eerdere keuze voor u ongunstig uitwerkt. Zonder bijzondere omstandigheid is het dus formeel niet mogelijk de keuze omtrent bijvoorbeeld een auto te herzien.
