Vanaf 1 januari 2021 worden er weer wijzigingen doorgevoerd in de vennootschaps-belasting (hierna: VPB). Het gaat onder meer om wijzigingen in de schijven en de tarieven. Het lage tarief van de VPB wordt verlaagd van 16,5% (2020) naar 15% (2021 en 2022). Vanaf 2021 geldt het lage tarief voor winsten tot 245.000 in plaats van 200.000. In 2022 wordt deze grens nog verder verhoogd naar 395.000.
Verbreken van de fiscale eenheid
Indien er meerdere fiscale eenheidsmaatschappijen winsten behalen, kan door verbreking van de fiscale eenheid meerdere keren worden geprofiteerd van het tariefopstapje. Het voordeel kan oplopen tot maximaal 24.500 (2021) en 39.500 (2022) per ontvoegde vennootschap.
Voorbeeld
Stel een fiscale eenheid, bestaande uit een moeder- en een dochtermaatschappij, met een belastbaar bedrag van 490.000 betaalt 98.000 VPB.
- 15% * 245.000 = 36.750
- 25% * 245.000 = 61.250
In het geval de fiscale eenheid wordt verbroken en elk van de vennootschappen realiseert een belastbaar bedrag van 245.000, dan betalen zij elk aan VPB 36.750:
- 15% * 245.000 = 36.750
- 15% * 245.000 = 36.750
De in totaal verschuldigde Vpb bedraagt dan 73.500. De besparing als gevolg van de verbreking van de fiscale eenheid komt dan op 24.500 (98.000-73.500).
Verzoek
Het verzoek om de fiscale eenheid te verbreken dient schriftelijk te worden ingediend bij de Belastingdienst. Het verzoek dient te worden gedaan voor het moment waarop de fiscale eenheid verbroken dient te worden. Indien men per 1 januari 2021 de fiscale eenheid wilt verbreken moet de Belastingdienst het verzoek uiterlijk op 31 december 2020 hebben ontvangen. De fiscale eenheid kan dus nooit met terugwerkende kracht worden ontvoegd.
Let op: verbreking niet altijd raadzaam!
Er kunnen bijvoorbeeld nog termijnen verbonden zijn waardoor het (nog) niet raadzaam is een fiscale eenheid te verbreken. Hier kan sprake van zijn indien er in het verleden vermogensbestanddelen zijn overgedragen tussen de groepsmaatschappijen. Ook kan verbreking administratief bewerkelijk(er) zijn. Nadelige gevolgen kunnen zich ook voordoen in geval van een horizontale verliescompensatie, zeker in deze uitdagende periode. Daarom is het altijd raadzaam uw adviseur in te schakelen alvorens u de fiscale eenheid gaat verbreken.
