Stel een buitenlandse onderneming start activiteiten in Nederland. Dan is er direct een belangrijke vraag: wat doen we met de resultaten die hier worden behaald?
De kern draait vaak om één ding. Is er sprake van een vaste inrichting of niet?
Wat is een vaste inrichting?
Een vaste inrichting is een bedrijfsruimte in Nederland van een buitenlandse onderneming. Daar zijn voldoende faciliteiten aanwezig, zoals personeel en technisch materiaal, om zelfstandig te functioneren. Vanuit zo’n vaste inrichting worden goederen of diensten geleverd. Voorbeelden van een vaste inrichting:
- Een winkel of andere vaste verkooplocatie
- Een werkplaats of fabriek met kantoor
Wanneer is er geen sprake van een vaste inrichting?
- Alleen een opslagruimte of goederendepot
- Ondersteunende taken zoals administratie, onderzoek, reclame, testen of het geven van inlichtingen (die vallen vaak buiten het begrip vaste inrichting)
Wie mag belasting heffen?
Is er wél sprake van een vaste inrichting? Dan geeft het belastingverdrag tussen Nederland en het andere land aan wie mag heffen. Meestal geldt: het land waar de activiteiten plaatsvinden (de bronstaat, in dit geval Nederland) mag belasting heffen over de winst. De woonstaat verleent vervolgens een vermindering om dubbele belasting te voorkomen.
In de praktijk betekent dit: belastingplicht in twee landen voor de onderneming met de vaste inrichting.
Aandachtspunten
- Hoe wordt de winst van de vaste inrichting bepaald?
- Hanteert elk land dezelfde criteria?
- Vindt er zakelijk handelen plaats tussen hoofdhuis en vaste inrichting?
- Wordt het at arm’s length-beginsel juist toegepast of juist opgerekt?
- Is het handiger direct een aparte BV op te richten om discussies te vermijden?
Een BV heeft als voordeel dat het een zelfstandige entiteit is. Ze is zelf verantwoordelijk en aansprakelijk voor haar handelen. Bovendien geldt de belastingplicht dan alleen in Nederland. Bij een vaste inrichting is er géén zelfstandige entiteit. De buitenlandse onderneming blijft aansprakelijk. En de vraag is: doet u liever zaken met een vaste inrichting van een buitenlandse onderneming, of met een BV die speciaal voor deze activiteiten is opgericht?
Ons internationale team kan u adviseren bij deze keuze. We kijken mee, berekenen de fiscale gevolgen en zorgen dat u goed voorbereid zaken doet.
