Nu de Corona-steun op zijn einde loopt is de verwachting dat ook het aantal faillissementen de komende tijd toe gaat nemen. U weet inmiddels dat een fiscale eenheid niet altijd handig is.
Ontvoeging dochtermaatschappij
Eventuele vrijvalwinst op schulden (zie het vorige deel) is enkel te voorkomen door de dochtermaatschappij die “in zwaar weer” verkeert uit de fiscale eenheid te halen. Hier is de wetgever echter op bedacht. De wetgever spreekt over het ontvoegen van een dochtermaatschappij “in het zicht van liquidatie”. Het ontvoegen moet “tijdig” gebeuren. Aan het begrip “tijdig” is echter geen wettelijke termijn aan verbonden waardoor dit in de praktijk nogal eens kan leiden tot discussies, en dus tot procedures. Dat is bij alle vage begrippen het geval.
In het zicht van liquidatie
Als een dochtermaatschappij in het zicht van liquidatie wordt ontvoegd, dan worden op het tijdstip onmiddellijk hieraan voorafgaand de schulden van die dochtermaatschappij gesteld op de bedrijfswaarde (het deel van de schulden dat niet meer betaald gaat worden) indien deze lager is dan de nominale waarde. De inspecteur moet aantonen dat ontvoeging heeft plaatsgevonden met de wetenschap van liquidatie van de dochtervennootschap op korte termijn. De bewijslast ligt dus wel bij de Belastingdienst, maar de schijn kan tegen zijn.
Het verschil tussen de nominale waarde en de lagere bedrijfswaarde valt dan in de winst van de fiscale eenheid. Dat leidt dan mogelijke tot belastingheffing, terwijl de betreffende dochter failliet gaat! Dat was net niet de bedoeling. Doel niet bereikt dus. In tegendeel: het is dan meteen belast, terwijl binnen de fiscale eenheid bij faillissement van de dochter de winstneming pas hoeft te worden genomen bij opheffing van het faillissement. Dat kan jaren later zijn. Dan is er toch wat meer tijd om maatregelen tot betalen te treffen.
Conclusie
Het aangaan of verbreken van een fiscale eenheid kan leiden tot onvermoede financiële bij-effecten. Planning is zeer van belang. Overweegt u opheffing van de fiscale eenheid? Wacht dan niet te lang met het inwinnen van advies.
