Het is vaak zo gemakkelijk om een fiscale eenheid vennootschapsbelasting aan te gaan als een moedermaatschappij 100% van de aandelen in een dochter heeft.
De belangrijkste reden is vaak dat er gebruik gemaakt kan worden van verliesverrekening, mocht het met één van beide wat slechter gaan.
Door het verlagen van het belastingpercentage in de eerste schijf in 2021 tot 15%, is het soms meer voordelig geworden om maar geen fiscale eenheid te hebben. Maar pas op bij verbreking van de fiscale eenheid! Daar kom ik een andere keer op terug.
In dit artikel wil ik waarschuwen voor een ander nadeel van een fiscale eenheid bij mogelijk faillissement. Er geldt namelijk een vergaande onderlinge aansprakelijkheid voor belastingschulden van alle maatschappijen in de fiscale eenheid.
Verrekenen van belastingschulden
De Belastingdienst heeft op basis van art. 24 van de Invorderingswet de mogelijkheid om tot “verrekening” van belastingschulden over te gaan. Ja, belastingschulden in zijn algemeenheid, dus niet alleen vennootschapsbelasting! En deze verrekening ziet op alle belastingschulden, waaronder bijvoorbeeld de btw, loonheffingen etc.! Vaak levert het risico van BTW-schuld van de failliete dochter de meeste risico’s op, zeker als dit een “productie” BV is. Het volgende voorbeeld illustreert dit.
Voorbeeld
BV X is gevoegd in een fiscale eenheid vennootschapsbelasting met BV Y. Er is overigens geen fiscale eenheid voor de btw vastgesteld door de Belastingdienst. De zaken gaan slecht met BV Y en zij gaat failliet. BV Y heeft op dat moment een openstaande btw-schuld van € 10.000.
Bij BV X verlopen de zaken een stuk beter. BV X verwacht een teruggave van de btw van € 15.000. De Belastingdienst verrekent dit echter met de btw-schuld van BV Y en betaald derhalve maar € 5.000 uit.
Conclusie
Uit bovenstaand voorbeeld blijkt dat BV X een schuld van BV Y voldoet waar zij zonder fiscale eenheid vennootschapsbelasting nooit aansprakelijk voor zou zijn geweest. Daarom is het altijd goed om bij een situatie waarin een entiteit in zwaar weer verkeerd na te gaan of het wel wenselijk is om de fiscale eenheid vennootschapsbelasting te continueren. En denk erom: verbreking van de fiscale eenheid kan nooit met terugwerkende kracht.
Er spelen nog meer aandachtspunten bij mogelijk faillissement van een dochtermaatschappij. Neem daarom bij “Zwaar weer” tijdig contact op met onze adviseurs.
