In Nederland betaalt u zoals wellicht bekend belasting over uw vermogen in box 3. De Belastingdienst gaat er van uit dat u meer rendement op uw vermogen behaalt naarmate u meer vermogen hebt. Ook gaat de fiscus er van uit dat u bij een hoger vermogen meer belegt dan spaart. Als u dus over veel vermogen beschikt, betaalt u hierdoor al snel (te) veel belasting. Een open fonds voor gemene rekening (OFGR) kan in dit geval uitkomst bieden.
Wat is een OFGR?
De structuur van een OFGR is vergelijkbaar met een beleggingsfonds waarin de deelnemers participaties bezitten. Voor de Belastingdienst is het van belang dat deze participaties vrij verhandelbaar zijn, anders is er fiscaal geen sprake van een OFGR en valt het vermogen alsnog in box 3. Participaties zijn in principe vrij verhandelbaar als men zijn of haar participaties vrij kan overdragen aan andere personen, dus zonder toestemming van de andere participanten. Op basis van onderhandse contract tussen tenminste 2 participanten kan een OFGR opgericht worden.
Belastingheffing i.g.v. een OFGR
Het bedrag dat u op het OFGR heeft staan, is bij u niet belast in box 3. Een OFGR betaalt vennootschapsbelasting over de daadwerkelijk behaalde winst. Als u vervolgens de winst na belasting vervolgens uitkeert aan uzelf, dan betaalt u daarover belasting in box 2.
Voorbeeld
Hieronder een voorbeeld van hoe dat er uit ziet bij een vermogen waarvan € 600.000 belast zou zijn in box 3 met een rendement van 0,5%.
OFGR
Rendement 0,5% € 3.000
Vennootschapsbelasting OFGR 15% € 450
Belasting box 2 26,90% € 685
Netto rendement € 1.865
Box 3
Rendement 0,5% € 3.000
Belasting box 3 € 7.969
Netto rendement € - 4.969
Bij een OFGR houdt u een rendement over terwijl u in box 3 moet bijbetalen. Omdat het werkelijke rendement in het OFGR belast wordt, is een OFGR bij hoge rendementen echter niet meer voordeliger. Hieronder daar een voorbeeld van.
OFGR
Rendement 4% € 24.000
Vennootschapsbelasting OFGR 15% € 3.600
Belasting box 2 26,90% € 5.487
Netto rendement € 14.913
Box 3
Rendement 4% € 24.000
Belasting box 3 € 7.969
Netto rendement € 16.304
Wanneer voordelig?
Een OFGR is dus voordelig bij een hoog vermogen en een relatief laag rendement. Als uw rendement lager is dan 3,68% bij een belastbaar vermogen van meer dan € 100.000 maar minder dan € 1.000.000 is een OFGR voor u voordeliger. Bij een belastbaar vermogen van meer dan € 1.000.000 dient uw rendement lager te zijn dan 4,66% om een belastingvoordeel te behalen met een OFGR.
NB: raadpleeg altijd vooraf uw adviseur
