Door de Nederlandse implementatie van de Europese richtlijn Mandatory Disclosure Rules (MDR)/DAC6 moeten intermediairs en/of belastingplichtigen voortaan potentieel agressieve grensoverschrijdende fiscale constructies melden bij de Belastingdienst. Dit zijn fiscale constructies waarbij inwoners van verschillende landen zijn betrokken en die mogelijk gebruikt kunnen worden om belasting te ontwijken.
Welke constructies moeten gemeld worden?
Grensoverschrijdende constructies die voldoen aan 1 of meerdere wezenskenmerken (hallmarks) moeten gemeld worden. In de richtlijn DAC6 staat een lijst met deze wezenskenmerken. Bij een aantal wezenskenmerken hoeft de constructie alleen gemeld te worden wanneer het belangrijkste voordeel (of 1 van de belangrijkste voordelen) van de constructie het behalen van een belastingvoordeel is.
Moet de belastingplichtige zelf melding doen
De belastingplichtige voor wie een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie is bedoeld, moet die zelf melden in de volgende gevallen:
- Er is alleen een intermediair van buiten de Europese Unie betrokken bij de constructie.
- De intermediair die betrokken is bij de constructie heeft verschoningsrecht, en hoeft de constructie dus niet te melden.
- Er is helemaal geen intermediair betrokken bij de belastingconstructie.
Wanneer moet gemeld worden?
De richtlijn DAC6 gaat met terugwerkende kracht in. Tussen 1 januari 2021 en 28 februari 2021 moet er een melding plaatsvinden van meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies in de periode van 25 juni 2018 tot 1 juli 2020.
Meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies over de periode van 1 juli 2020 tot 1 januari 2021 moeten gemeld worden tussen 1 januari 2021 en 31 januari 2021 (de overgangsperiode).
Voor meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies over de periode vanaf 1 januari 2021 moet melding gedaan worden binnen 30 dagen.
Over welke belastingen moet een melding plaatsvinden?
Wél over:
- Vennootschapsbelasting
- Inkomstenbelasting
- Loonbelasting
- Dividendbelasting
- erf- en schenkbelasting
- de meeste andere belastingen
Níet over:
- btw (omzetbelasting)
- douanerechten
- accijnzen
- socialezekerheidsbijdragen
- leges
- retributies
Hoe moet er melding gedaan worden?
Met het formulier 'Melding Cross Border Arrangements (CBA)', in het Engels. Dit formulier kunt u invullen via het gegevensportaal van de Belastingdienst. Dit kan vanaf 1 januari jl.
