Kan een vordering van de DGA op zijn eigen B.V. worden afgewaardeerd ten laste van box 1
Nieuws - 15 april 2021

Kan een vordering van de DGA op zijn eigen B.V. worden afgewaardeerd ten laste van box 1

Het komt regelmatig voor dat de DGA geld leent aan zijn eigen B.V. Zo’n lening valt in principe onder de zogenaamde TBS-regeling. De rente is progressief belast in box 1 (rekeninghoudend met de TBS vrijstelling van 12%) en is aftrekbaar bij de B.V.

De vraag is wat er moet gebeuren als de lening niet meer terugbetaald kan worden door de B.V. Is het dan mogelijk dat de DGA zijn vordering dan ook kan afwaarderen en aftrekken in box 1.

Onlangs heeft het Hof Den Haag uitspraak gedaan in een dergelijke casus. Het Hof oordeelde dat een onafhankelijke derde een dergelijke lening nooit zou hebben verstrekt. Die had nooit een dergelijk debiteurenrisico gelopen. Die had, gelet op de risicovolle activiteiten van de B.V., voldoende zekerheid bedongen. Wat ook een rol speelde was dat de B.V. (op 1 jaar na) alleen maar verliezen had geleden. Tevens was er maar een bescheiden rente afgesproken. Het Hof oordeelde dat de lening niet kan worden afgewaardeerd ten laste van het inkomen.

Moraal van het verhaal is dus om dermate afspraken te maken dat er wel sprake is van een lening die een onafhankelijke derde ook zou hebben verstrekt of om er geen lening van te maken maar een agiostorting.