Staatssecretaris Van Rij (Fiscaliteit en Belastingdienst) heeft de Tweede Kamer het voorstel van de Fiscale verzamelwet 2023 en het nader rapport toegezonden. Daarin is het volgende opgenomen:
Wetsvoorstel Belastingplan 2023 (26 maatregelen):
1. Afschaffen inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) per 1 januari 2025 met uitzondering voor ouders met kinderen geboren vóór 2025.
2. Voorgesteld wordt om de middelingsregeling per 1 januari 2023 af te schaffen. Dit betekent dat het laatste tijdvak waarover nog gemiddeld kan worden 2022-2023-2024 is.
3. Werknemers die vanuit een ander land naar Nederland komen om te werken kunnen dankzij de 30%-regeling maximaal 30 procent van hun loon onbelast ontvangen. Dit is dan nog maar mogelijk tot de Balkendendenorm (2022: € 216.000).
4. Twee schijven box 2: over het box 2-inkomen tot en met € 67.000 wordt het tarief 26% en voor het inkomen daarboven 29,5%. Door het invoeren van een progressief tarief wordt de aanmerkelijkbelanghouder gestimuleerd om jaarlijks winst uit te keren, waardoor belastinguitstel wordt tegengegaan.
5. Afbouw algemene heffingskorting (AHK) met het verzamelinkomen. Met deze voorgestelde maatregel wordt de afbouw van de AHK afhankelijk van het verzamelinkomen waardoor ook het inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en het inkomen uit sparen en beleggen (box 3).
6. Afschaffen mogelijkheid om te kunnen doteren aan de oudedagsreserve. De per 31 december 2022 reeds opgebouwde FOR kan nog wel op basis van de huidige regels worden afgewikkeld.
7. Verlagen doelmatigheidsmarge: Aanmerkelijkbelanghouders die werken voor hun vennootschap dienen zichzelf een loon toe te kennen dat normaal is voor het niveau en de duur van de arbeid voor de vennootschap. Omdat het niet altijd mogelijk is dit loon exact vast te stellen, bestaat er een doelmatigheidsmarge van 25%. Het voorstel is dit te verlagen naar 15%.
8. Afbouw zelfstandigenaftrek van € 6.310 in 2022 naar € 1.200 in 2030. Jaarlijks wordt deze dus afgebouwd.
9. Verlagen schijfgrens vennootschapsbelasting van nu (2022) € 395.000 naar € 200.000. Hierdoor betalen bedrijven eerder het hoge Vpb-tarief van 25,8 procent.
10. Afschaffen schenkingsvrijstelling eigen woning in 2024 en voorafgaande verlaging in 2023.
11. Vervallen gebruikelijkloonregeling innovatieve start-ups.
12. Herstelwetgeving lachgas.
13. Btw-nultarief voor zonnepanelen op woningen.
14. Verhoging algemeen tarief overdrachtsbelasting van 8% naar 10,1%.
15. Verhoging vliegbelasting per vertrekkende passagier (transfer uitgezonderd) met ingang van 1 januari 2023 naar € 28,58
16. Aanscherpen CO2-heffing industrie.
17. Afschaffen vrijstelling bpm bestelauto’s ondernemers.
18. Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding (2022: 19 eurocent) met 1 à 1,5 cent per 2023.
19. Verhoging tabaksaccijns.
20. Verhoging verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.
21. Bij algemene maatregel van bestuur regelen in welke bijzondere situaties géén invorderingsrente in rekening wordt gebracht.
22. Tariefstructuur energiebelasting (gas en elektra) wordt minder degressief gemaakt door de tarieven in de hogere verbruiksschijven te verhogen.
23. Verlagen ODE-tarief 2e en 3e schijf electriciteit.
24. Verhoging 1e schijf energiebelasting met 5,23 cent/m3.
25. Verhoging belastingvermindering energiebelasting met neer verwachting € 27,47 (exclusief btw).
26. De ODE-tarieven worden geintegreerd in de tarieven van de energiebelasting. Eerst worden de ODE-tarieven naar nul verlaagd in 2023 en in 2024 afgeschaft.
Wetsvoorstel Herstelwetgeving box 3
Als gevolg van het arrest van de Hoge Raad van 24 december 2021 is onderzocht op welke manier rechtsherstel kan worden geboden aan de belastingplichtigen in box 3. Er worden in een beleidsbesluit beleidsregels vastgelegd om de precieze vormgeving van het rechtsherstel te verankeren.
Wetsvoorstel Overbruggingswet box 3
Voor de belastingjaren 2023 en 2024 zal overbruggende wetgeving voor box 3 worden ontworpen. Deze wetgeving zal het huidige box 3-stelsel vervangen en wordt gebaseerd op de voor het rechtsherstel gekozen oplossing, de forfaitaire spaarvariant. De wetswijzigingen worden ormgegeven in een zelfstandig wetsvoorstel “Overbruggingswet box 3” en zullen ook onderdeel uitmaken van het pakket Belastingplan 2023. De overbruggingswet zal gelden tot de invoering van een stelsel op basis van werkelijk rendement.
Vooruitlopend op de invoering van een nieuw box 3 stelsel op basis van werkelijk rendement is in het coalitieakkoord afgesproken om de leegwaarderatio per 2023 af te schaffen met als doel dat de belasting over het rendement op verhuurd vastgoed meer zal gaan aansluiten bij de praktijk. Deze maatregel zal binnen de voor het rechtsherstel gekozen oplossing worden meegenomen.
Wetsvoorstel Wet Minimum CO2-prijs industrie
In het coalitieakkoord is afgesproken om per 1 januari 2023 een minimum CO2-prijs industrie te introduceren. Deze minimumprijs wordt gerealiseerd als aanvullend (relatief laag) tarief binnen de CO2-heffing industrie. Hierdoor geldt er, wanneer relevant, ook een minimumprijs over de vrije voet van de CO2-heffing. De hoogte van deze minimumprijs is gekoppeld aan de minimum CO2- prijs elektriciteitsopwekking (oplopend pad van € 16,40 in 2023 naar € 31,90 in 2030).
Fiscale verzamelwet 2024
1. Codificatie Leefvervoer verstrekt vanuit UWV.
2. Codificeren loonbelastingmaatregel voor uitgezonden ambtenaren.
3. Loslaten van de eis van een eigen bankvergunning voor groenbanken.
4. Aanpassen onzekerheidsvereiste periodieke giften.
5. Taxatieplicht giften in natura.
6. Technische wijziging ANBI-regeling om te verduidelijken dat de voorwaarden voor een ANBI ook in derde landen van toepassing zijn.
7. Afkoop lijfrente bij arbeidsongeschiktheid.
8. Uitbreiding heffingsgrondslag bronbelasting en dividendbelasting met vergoedingen voor kapitaalverstrekkingen.
9. Uitbreiding definitie inhoudingsplichtige bronbelasting op dividenden.
10. Uitsluiting aftrek bronbelasting op dividenden voor buitenlandse belastingplichtigen met een aanmerkelijk belang.
11. Aanpassing Omzetbelasting inzake de margeregeling.
12. Codificatie goedkeuring toepassen verlaagd btw-tarief op het opfokken van dieren en het opkweken van planten.
13. Voorkomen cumulatie btw door dubbele aftrekuitsluiting bij horeca- en cateringbestedingen.
14. Indexatie woningwaardegrens - overdrachtsbelasting.
15. Aanpassing kring belastingplichtigen verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.
16. Aanpassing invorderingsrente bij verliesverrekening.
17. Deformalisering werkwijze inkomstenheffing en omzetbelasting.
18. Aanpassen (afgeleid) verschoningsrecht.
19. Herstel onbedoelde onjuistheid Algemene wet inzake rijksbelastingen.
20. Voorwaarden voor wijze elektronisch berichtenverkeer aanpassen naar “kan”-bepaling.
21. Creëren van een wettelijke basis voor de verwerking van persoonsgegevens i.h.k.v. het register overige personen.
Overig
1. Herijking invordering / meer rekening houden met de menselijke maat, rechtsbescherming en hardheidsclausule.
2. Er zal zal worden onderzocht of dividendstripping binnen het bestek van de huidige nationale regels voldoende kan worden aangepakt.
3. In deze kabinetsperiode wordt in samenhang met de evaluatie van de bedrijfsopvolgingsregeling onderzocht hoe de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten kunnen worden verbeterd en oneigenlijk gebruik van de regeling kan worden tegengegaan.
