Wat was ook al weer de aanleiding van deze wet.
De aanleiding / het Kerstarrest
De Hoge Raad heeft over de huidige box 3-wetgeving in het Kerst-arrest geoordeeld dat deze in bepaalde gevallen een inbreuk vormt op het discriminatieverbod en de bescherming van het eigendomsrecht. De Hoge Raad oordeelde vervolgens dat de verdragsschendingen met de ingevoerde maatregelen uit de Wet rechtsherstel Box 3 (voor de jaren 2017-2022) en de Overbruggingswet box 3 (voor de jaren 2023 en verder) nog niet voldoende toereikend zijn.
Attentiebrief Belastingdienst
Vanaf half juli 2025 is de Belastingdienst omtrent Box 3 gestart met het versturen van zogenaamde attentiebrieven aan belastingplichtigen over de mogelijkheid tot het doorgeven van het werkelijke rendement. Na de datum van deze attentiebrief van de Belastingdienst over een bepaald jaar krijgt een belastingplichtige twaalf weken de tijd om zijn lagere werkelijke rendement aannemelijk te maken. Wanneer de aangifte over dat jaar is ingediend met behulp van een fiscaal adviseur (beconregeling), wordt deze termijn opgerekt tot 26 weken.
De door de Hoge Raad in het Kerstarrest opgestelde regels op hoofdlijnen dienden als uitgangspunt en worden in deze wet verder uitgewerkt. Door deze wet wordt voor het verleden rechtsherstel geboden. Deze wet is een tijdelijke oplossing tot de verwachte Wet werkelijk rendement box 3 in werking treedt.
Nieuwe attentiebrieven ?
Belastingplichtigen die op 16 of 17 juli 2025 een attentiebrief van de Belastingdienst hebben gekregen of rond 24 juli 2025 hebben mogelijk een brief gekregen met verkeerde bedragen als fictief rendement. De Belastingdienst heeft deze verzending helaas niet tegen kunnen houden. Er zijn 33.000 attentiebrieven verstuurd met verkeerde bedragen.
Deze belastingplichtigen krijgen rond 1 augustus 2025 een nieuwe brief met de juiste bedragen voor de jaren waarin fouten stonden. Ook krijgt deze groep dan een langere termijn om het formulier Opgaaf werkelijk rendement in te sturen. De aangepaste datum staat in de nieuwe brief.
OWR
Belastingplichtigen met een lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement krijgen de gelegenheid om dit aan te tonen door middel van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). Als dit aannemelijk gemaakt kan worden, dan wordt op basis van de Wet tegenbewijsregeling Box 3 alleen belasting geheven over het werkelijke rendement van het totale vermogen in box 3.
Verplichting gebruikmaking OWR
Het gebruik van het formulier OWR is verplicht. Wanneer het formulier ontbreekt, zal de inspecteur de belastingplichtige de mogelijkheid (moeten) bieden zijn bezwaar tegen de aanslag vermogensrendementsheffing van enig jaar alsnog nader motiveren met behulp van het formulier. Het volharden in de weigering van belastingplichtige tot gebruikmaking daarvan zou kunnen leiden tot afwijzing van het bezwaar wegens onvoldoende motivering.
Wat nu
Verzamel alle gegevens van Box 3 en maak samen met uw adviseur een analyse of het werkelijke rendement lager is dan het zogenaamde forfaitaire (lees: fictieve) rendement.
