Belastingheffing op de boekwinst van een verkocht bedrijfsmiddel is onder voorwaarden uit te stellen door de verkoopwinst te reserveren in een herinvesteringsreserve (HIR). Op de balansdatum moet dan wel een voornemen tot herinvesteren bestaan.
De herinvestering moet plaatsvinden binnen drie jaar na het jaar waarin de HIR is gevormd, anders valt deze vrij in de winst. Een HIR die in 2014 is gevormd, moet dus uiterlijk op 31 december 2017 zijn benut voor een nieuw bedrijfsmiddel. Het is dus verstandig om te controleren of herinvestering nog in 2017 moet gebeuren.
Als er bijzondere omstandigheden zijn, kan de herinvesteringstermijn van drie jaar worden verlengd. Zorg wel voor onderbouwing. Denk dan aan de gemeente die maar niet de vergunning af wil even of de bank die maar niet de financieringsaanvraag wil afgeven of de verkopende partij die maar niet over de brug komt. Het moet duidelijk zijn dat er zijdens uw kant van overmacht sprake is.
De afboeking van de HIR kan in beginsel plaatsvinden op elk willekeurig bedrijfsmiddel. Een uitzondering geldt voor een bedrijfsmiddel dat niet wordt afgeschreven of over een langere periode dan tien jaar wordt afgeschreven, zoals een bedrijfspand. In dat geval moet het vervangende bedrijfspand in economische zin dezelfde functie vervullen als het verkochte bedrijfspand.
