De peildatum voor de vermogensrendementsheffing 2023 is 1 januari 2023.
Drie vermogenscategorieën
oor dVe aangifte inkomstenbelasting 2023 wordt gekeken wat het vermogen is op 1 januari 2023 in Box 3 in de volgende drie vermogenscategorieën:
- spaargeld,
- overige bezittingen,
- schulden.
Forfaitair rendement / niet het werkelijk rendement
De belastingheffing in Box 3 over 2023 is (nog steeds) op basis van een forfaitair rendement. Het forfaitaire rendement van de categorie overige bezittingen is al bekend gemaakt en bedraagt 6,13%. Het forfaitaire rendement over 2023 van de andere twee categorieën wordt pas na afloop van het kalenderjaar bekend gemaakt en dat is begin 2024.
Heffingsvrij vermogen
Het heffingsvrije vermogen is € 57.000 per fiscale partner en dat wordt pro rata in mindering gebracht op het vermogen.
Hoogte belastingheffing
De belastingheffing over het forfaitaire rendement bedraagt 32% in 2023.
Peildatumarbitrage
Als er voor 1 januari a.s. vermogen van de categorie 'overige bezittingen' wordt overgeheveld naar de categorie 'spaargeld' om daarmee een fiscaal voordeel te behalen (het forfaitaire rendement van de categorie 'spaargeld' bedraagt voorlopig 0,01%), kan er peildatumarbitrage optreden, namelijk als dit een tijdelijk karakter heeft. Een tijdelijke verschuiving wordt genegeerd, indien dit wordt gedaan in een periode van 3 maanden rondom 1 januari van het belastingjaar, tenzij sprake is van zakelijke overwegingen.
Vragen inzake peildatumarbitrage
1. Hoe kan de Belastingdienst dit controleren? In de Memorie van Toelichting wordt gewezen op de mogelijkheid van een gerichte uitvraag door de Belastingdienst. Mogelijk komt er een vraag hierover in het aangiftebiljet.
2. Wat wordt bedoeld met zakelijke overwegingen? Volgens de Memorie van Toelichting wordt daaronder verstaan: ‘niet-fiscale overwegingen’. Maar stel nu dat de beurs aanleiding geeft om op 30 december aandelen in te wisselen voor liquiditeiten en dat de beurs weer (stel) in maart al weer aantrekt en er weer liquiditeiten worden omgewisseld in aandelen. Is dan sprake van zakelijke overwegingen.
