Stel op de balans van een BV staat een auto van de DGA en door de hoge bijtelling is het fiscaal gunstiger deze voortaan vanuit prive zakelijk te gaan rijden en km te declareren. De vraag is dan op welke wijze deze auto naar prive geboekt moet worden.
a. De auto wordt naar prive overgeboekt tegen de werkelijke waarde.
b. De auto wordt naar prive overgeboekt tegen de rest-bpm + een geringe opslag.
Ad a: Denk er dan aan dat je de waarde in het economische verkeer vaststelt (zie hier) enerzijds en de rest bpm anderzijds. Waarde van de auto is (stel) € 75.000 (= inclusief btw) en voor deze waarde gaat de auto naar prive. De rest-bpm is (stel) € 7.500. De waarde exclusief bpm is dan € 67.500. Denk er aan de BTW te vermelden op de factuur en die BTW bedraagt 21/121 x € 67.500 = € 11.715. Dus de factuur bestaat uit 7.500 + 55.785 + 11.715.
Ad b: Denk er dan aan dat je de waarde in het economische verkeer vaststelt enerzijds en de rest bpm anderzijds. Waarde van de auto is (stel) € 75.000 (= inclusief btw). De rest-bpm is (stel) € 7.500. De auto gaat naar prive voor de rest bpm en een geringe opslag oftewel voor (stel) € 10.000. Denk er aan de BTW te vermelden op de factuur en die BTW bedraagt 21/121 x € 2.500 = € 434. Dus de factuur bestaat uit 7.500 + 2.066 + 434.
Optie b lijkt vreemd, maar de rechter (zie: HIER) heeft deze optie goedgekeurd. Optie b kent in dit voorbeeld een btw voordeel van € 11.281. Bij optie b is nog een aandachtspunt en dat is dat sprake is van een verkapte winstuitdeling van € 65.000 en daarvan moet een aangifte dividendbelasting gedaan worden. Van het opmaken van notulen is geen sprake. Hier gaat het immers om een verkapte winstuitdeling.
NB: De gememoreerde uitspraak is er een van de rechtbank en niet de hoogste rechter. Wel houdt dit in dat er bij toepassing van deze regeling sprake is van een pleitbaar standpunt mocht achteraf de Hoge Raad het tegendeel besluiten. Raadpleeg altijd vooraf uw adviseur in deze wat usance is in uw geval.
