Het kan voorkomen dat na het opmaken van de jaarrekening blijkt dat te veel of te weinig omzetbelasting is voldaan over het betreffende jaar. Ter zake van een dergelijke vordering of schuld moet dan een correctie op de eerder op aangifte voldane omzetbelasting plaatsvinden. Daarnaast moet de vordering of schuld in de aangiften inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting worden gespecificeerd.
Als de omzetbelasting die op (de periodieke) aangifte moet worden voldaan, (gedeeltelijk) niet of te laat wordt betaald, dan kan een verzuimboete worden opgelegd. Is de niet tijdige betaling het gevolg van opzet of grove schuld, dan kan in plaats van een verzuimboete een vergrijpboete worden opgelegd.
Wordt een suppletieaangifte niet (tijdig) gedaan, dan vormt dit een overtreding waarvoor een vergrijpboete kan worden opgelegd. Aangezien de uit de suppletieaangifte voortvloeiende omzetbelasting te laat wordt betaald, leidt ook dat euvel tot een vergrijpboete.
De suppletieaangifte moet zo spoedig mogelijk worden ingediend en in ieder geval vóór het moment waarop de inspecteur op de hoogte is of kan komen van de onjuiste eerdere aangifte(n). Correcties van de aangifte(n) tot een bedrag van € 1.000 mogen in de eerstvolgende (periodieke) aangifte worden aangegeven.
Wordt de suppletieaangifte tijdig ingediend, dan is sprake van een vrijwillige verbetering. Er kan in dat geval slechts een maximale verzuimboete van € 5.514 worden opgelegd wegens te laat betalen. Omdat er echter sprake is van een vrijwillige verbetering wordt deze verzuimboete gematigd. Er wordt geen verzuimboete opgelegd als de uit de suppletieaangifte voortvloeiende betalingsverplichting niet meer bedraagt dan €20.000 of de betalingsverplichting uit de suppletieaangifte minder bedraagt dan 10% van de over het tijdvak of tijdvakken verschuldigde omzetbelasting. Wordt niet aan een van deze voorwaarden voldaan, dan zal er wel een verzuimboete worden opgelegd. Deze verzuimboete bedraagt dan echter maximaal 5% van de gesuppleerde omzetbelasting tot het wettelijke maximum van € 5.514.
